Novedades y tasas del IVA 2022: Reforma fiscal, eliminación de exenciones y requisitos de acreditamiento

Actualización del IVA en 2022: novedades y tasas

La Miscelánea Fiscal del presupuesto federal de 2022 fue aprobada por el Senado mexicano. Esta medida incluye la supresión del impuesto al Valor Agregado (IVA) en los productos de higiene femenina. Además, se establece la obligatoriedad de un registro fiscal para jóvenes mayores de 18 años, entre otras disposiciones.

Otra medida importante es la limitación de la deducción de impuestos para donativos a organizaciones sociales. Por otro lado, el Ejecutivo Federal se encargará de implementar un Régimen Simplificado de Confianza para el cumplimiento de las obligaciones fiscales.

Reforma del sistema impositivo en 2022

Esta reforma abarca diferentes tributos, tales como:

• Impuesto sobre la Renta (ISR)
• Impuesto al Valor Agregado (IVA)
• Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)
• Impuesto sobre Automóviles Nuevos
• Código Fiscal de la Federación
• Además de otros ordenamientos legales.

Eliminación del IVA en productos de higiene femenina

Como se mencionó anteriormente, se ha eliminado el IVA de las toallas sanitarias, tampones y copas menstruales, conocido como «IVA femenino». A partir de 2022, estos productos de higiene menstrual no estarán sujetos al cobro del IVA, según la propuesta aprobada.

A partir del 1 de enero de 2022, en México no se aplicará el IVA a los productos de higiene menstrual, que incluyen toallas sanitarias y tampones. Estos productos se venderán sin el 16% de impuesto adicional que se aplicaba previamente.

La Procuraduría Federal del Consumidor (Profeco) se encargará de verificar que se cumpla con la eliminación del IVA en estos productos a partir del 1 de enero de 2022.

Supresión del impuesto al valor agregado en alimentos para animales y productos agrícolas

Una de las medidas adoptadas es la eliminación del impuesto al valor agregado en los alimentos para animales y los productos agrícolas, los cuales actualmente están gravados con una tasa del 16% en el año 2021.

Inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) para todos los adultos mayores de 18 años

Otra novedad es la obligatoriedad para todos los adultos mayores de 18 años, sin importar si tienen o no alguna actividad económica, de registrarse en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC). Este registro es utilizado por el Servicio de Administración Tributaria (SAT) para monitorear el pago de impuestos, con el objetivo de fomentar la cultura tributaria entre los jóvenes y facilitar su inclusión en el mercado laboral.

Es importante destacar que esto no implica que los jóvenes estén obligados a presentar declaraciones fiscales. La inscripción en el Servicio de Administración Tributaria (SAT) es «sin obligaciones» hasta que obtengan un empleo.

Información Fiscal Variada México 2022

Entre las disposiciones de la Información Fiscal Variada se encuentra la introducción de un Régimen Simplificado de Confianza en la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR), vigente a partir del 1 de enero de 2022. Este régimen tiene como objetivo simplificar las obligaciones fiscales para las personas físicas que realizan actividades empresariales y tienen ingresos de hasta 3 millones 500 mil pesos.

Ley del Impuesto sobre la Renta y las donaciones

Se elimina la excepción en el último párrafo del artículo 151 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, lo que implica que las donaciones deducibles estarán sujetas al límite global para las deducciones personales, que es del 15% del total de los ingresos anuales.

Las donaciones representan un gasto para el erario, ya que benefician especialmente a personas con mayores ingresos, lo que significa que este beneficio de deducción por donaciones solo favorece a una pequeña parte de la población.

Régimen Simplificado de Confianza en el año 2022

Se han introducido cambios en las personas físicas que se dedican a actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras y que tienen ingresos inferiores a 900 mil pesos. Si los ingresos superan esta cantidad, se requerirá el pago del impuesto de acuerdo con el Régimen Simplificado de Confianza, siempre y cuando no exceda los 3 millones 500 mil pesos.

Límite máximo de ingresos en 2022

• Para acceder al Régimen Simplificado de Confianza como persona física, los ingresos facturados deben ser de hasta 3.5 millones de pesos.
• En el caso de las personas morales, para acceder al Régimen Simplificado de Confianza para Personas Morales, los ingresos facturados no deben superar los 35 millones de pesos.

Reforma fiscal en 2021

El objetivo de esta reforma es realizar cambios en la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR), la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA), la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) y el Código Fiscal de la Federación (CFF).

Las modificaciones fiscales propuestas no implican la aplicación de nuevos impuestos ni ajustes por inflación.

Modificaciones en la Ley del IVA

• Se propone exentar del IVA los servicios profesionales de medicina prestados por personas físicas o instituciones de beneficencia privada.
• En relación con el impuesto digital en plataformas, se sugiere que los intermediarios publiquen los precios sin incluir el IVA.

IVA en los alimentos

Según el Fondo Monetario Internacional (FMI), se le está recomendando al gobierno de México que aumente sus ingresos tributarios no relacionados con el petróleo mediante la implementación de ciertas medidas, como aplicar el Impuesto al Valor Agregado (IVA) del 16% a los alimentos. Se estima que esta medida podría aumentar los ingresos en un 1% del Producto Bruto Interno (PBI).

De acuerdo con el FMI, los programas gubernamentales han ejercido presión sobre el gasto, mientras que el gobierno mexicano impulsa cambios fiscales y una serie de medidas para cumplir con los objetivos fiscales de reducir la deuda y financiar el gasto.

El presidente AMLO ha enfatizado que la principal prioridad de las autoridades debe ser aumentar los ingresos fiscales no relacionados con el petróleo y hacer que el sistema tributario sea más progresivo. Además, se propone una «revisión exhaustiva» del sistema tributario mexicano, que incluiría la aplicación del IVA a los alimentos y cambios en la política de precios de la gasolina.

En cuanto a la reducción del IVA y el ISR en la frontera norte, medida implementada por el presidente Andrés Manuel López Obrador a principios de 2020, el FMI estima que «crea distorsiones y probablemente erosiona la base impositiva, por lo tanto, debe ser abolido de inmediato o al menos no se debe extender después de 2020».

¿Qué alimentos no están gravados con el IVA?

De acuerdo con la ley del IVA, al igual que con los medicamentos, los productos alimenticios están sujetos a una tasa del 0%. El SAT señala que se aplica una tasa del 0% a la venta de:

• Leche
• Jugos
• Pan
• Galletas
• Embutidos
• Jamón
• Alimentos en su estado natural

¿Qué alimentos sí están sujetos al IVA?

La excepción son los alimentos preparados para consumir en el mismo lugar donde se venden, así como los alimentos para llevar o entregar a domicilio, a los cuales se les aplica una tasa del 16% de IVA.

¿A los suplementos alimenticios se les aplica el IVA?

Los complementos alimenticios, aunque no se usan exclusivamente para la alimentación, la complementan. Según el artículo 215, fracción V de la Ley General de Salud, los suplementos alimenticios están compuestos por vitaminas y su objetivo es aumentar la ingesta dietética total, incluso pueden elaborarse a partir de alimentos tradicionales. Por lo tanto, según la Ley del IVA, no están sujetos a una tasa del 0% en su venta ni están exentos de impuestos en su importación.

En 2020, se aprobó una reforma fiscal que afecta el pago del IVA. Por lo tanto, es importante conocer los aspectos que se han modificado y que seguirán vigentes en 2021 hasta que haya más cambios.

Las modificaciones realizadas a la Ley de Ingreso de la Federación (LIF) y a la Miscelánea Fiscal 2020 tienen, según algunos expertos, una capacidad de recaudación limitada y se centran en proporcionar al SAT (Servicio de Administración Tributaria) nuevas herramientas de fiscalización. No habrá cambios en las tasas del IVA, pero se ha implementado un nuevo tipo de recaudación. Estas reformas son de interés para todos los contribuyentes, ya que el incumplimiento puede resultar en sanciones por parte del SAT.

Novelades de la Reforma Fiscal al IVA 2020

Los cambios aprobados en relación al IVA en 2020 fueron los siguientes:

• Las plataformas digitales deben cobrar el IVA en las transacciones realizadas en ellas y retener el ISR (Impuesto Sobre la Renta) de los trabajadores que generen ingresos a través de ellas. La tasa de retención mensual varía entre el 2% y el 8%. Las plataformas de servicios de hospedaje deben retener entre el 2% y el 10%, mientras que para la venta de bienes y servicios la retención será del 2% al 7%.
• Las empresas digitales extranjeras y aquellas que ofrecen servicios de descarga de contenido multimedia deben pagar un IVA del 16% de forma electrónica. Este cambio busca regularizar el comercio digital, lo cual es un desafío real para los gobiernos a nivel mundial.
• Las empresas y personas físicas o morales que ofrecen servicios de subcontratación laboral deben retener un IVA del 6%.

En la actualidad, México es uno de los países con menor recaudación de impuestos en comparación con su PIB. Según el análisis de algunos expertos, uno de los cambios necesarios para aumentar la recaudación de impuestos es eliminar la tasa del 0% en el IVA. Sin embargo, para 2020, esta exención de IVA se mantiene, como veremos a continuación.

IVA 2021: Tasa del 0%

La tasa del IVA del 0% se aplica a las siguientes actividades: la venta de una serie de productos y la prestación de servicios independientes. A continuación, explicaremos en qué casos se aplica la tasa del IVA del 0%.

• Animales y vegetales
• Medicamentos con patente y productos destinados a la alimentación, excepto bebidas distintas a la leche (como jugos o néctares), jarabes o concentrados para preparar refrescos, caviar, salmón ahumado, angulas y saborizantes.
• Alimentos procesados para mascotas
• Hielo y agua no gaseosa ni compuesta
• Ixtle, palma y lechuguilla
• Caviar, salmón ahumado y angulas
• Saborizantes, microencapsulados y aditivos alimentarios
• Jarabes o concentrados para preparar refrescos
• Chicles o gomas de mascar
• Hielo y agua no gaseosa ni compuesta, excepto cuando se presenta en envases de menos de diez litros
• Tractores para usar con implementos agrícolas
• Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas
• Invernaderos hidropónicos y equipos integrados para controlar la temperatura y la humedad
• Oro, joyería, orfebrería, piezas artísticas u ornamentales y lingotes
• Libros, periódicos y revistas

La tasa del IVA del 0% se aplica en la provisión de servicios independientes a los siguientes sectores:

• Agricultores y ganaderos de forma directa.
• Empresas de molienda o trituración de maíz o trigo.
• Procesamiento de leche mediante pasteurización.
• Operadores de invernaderos hidropónicos.
• Empresas dedicadas al despepite de algodón en rama.
• Establecimientos encargados del sacrificio de ganado y aves de corral.
• Actividades de reaseguro.
• Suministro de agua destinada al uso doméstico.

¿Cuáles son las exenciones del IVA en la venta de bienes?

• Construcciones adheridas al suelo utilizadas para vivienda, excluyendo hoteles.
• Libros, periódicos y revistas, así como los derechos de uso o explotación de obras realizadas por su autor.
• Bienes muebles usados, con excepción de aquellos enajenados por empresas.
• Billetes, comprobantes de loterías, rifas, sorteos, juegos con apuestas y concursos, así como sus premios, de acuerdo a la Ley del Impuesto sobre la Renta.
• Moneda nacional, moneda extranjera, piezas de oro o plata y las piezas onza troy.
• Certificados de participación inmobiliarios no amortizables, siempre que estén registrados en el Registro Nacional de Valores e Intermediarios y se realice su venta en una bolsa de valores concesionada, de acuerdo a la Ley del Mercado de Inversión.
• Lingotes de oro con un contenido mínimo del 99% de oro, si su venta se realiza al público en general en modalidad de venta al por menor.

¿Cuál es el significado de la tasa del IVA 0%?

La tasa de IVA del 0% se aplica para exentar de impuestos o gravar productos, bienes y servicios de uso básico. Por lo tanto, los productos exentos de IVA no tienen ninguna obligación de presentar declaración de IVA o DIOT.

IVA 2021: Tasa del 16%

• Venta de bienes
• Prestación de servicios independientes
• Alquiler o arrendamiento de bienes a corto plazo
• Importación de bienes o servicios

¿Quiénes están obligados a pagar el IVA?

Los siguientes contribuyentes están obligados a retener el impuesto que se les traslade:

• Instituciones de crédito que adquieran bienes mediante dación en pago o adjudicación judicial o fiduciaria.
• Personas morales que: reciban servicios personales independientes, adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercialización, reciban servicios de transporte terrestre de bienes (personas físicas o morales) o los que reciban servicios prestados por comisionistas (personas físicas).
• Personas físicas o morales que adquieran bienes tangibles o los usen o alquilen temporalmente, que vendan o entreguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país.
• Personas morales que cuenten con un programa autorizado de acuerdo con el Decreto que establece Programas de Importación Temporal para Producir Artículos de Exportación o el Decreto para el Fomento y Operación de la Industria Maquiladora de Exportación.

Tabla de porcentajes para calcular el IVA a pagar en 2021

A continuación se muestra la tabla de los porcentajes para calcular el IVA a pagar en el Ejercicio Fiscal 2021 para los contribuyentes que elijan el Régimen de Incorporación Fiscal, según lo establecido en el Decreto que expide la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2021.

Compensación del Impuesto al Valor Agregado (IVA): ¿Cuál es su significado?

Si eres vendedor de bienes o prestador de servicios, y algunos de ellos están gravados con IVA mientras que otros están exentos, tienes la opción de calcular el IVA acreditable. El IVA acreditable es aquel que puedes restar del IVA que cobras a tus clientes, con el fin de determinar el monto que debes pagar al Servicio de Administración Tributaria.

Si decides utilizar esta forma de compensación interna del IVA, debes conservar los registros correspondientes por un periodo mínimo de 60 meses, pero no es necesario notificar a las autoridades fiscales al respecto.

¿Cuáles son los requisitos para realizar el acreditamiento del IVA?

Para poder llevar a cabo la compensación del IVA, es indispensable que el impuesto haya sido trasladado expresamente al contribuyente y que conste de manera separada en los comprobantes de pago, además de que haya sido efectivamente pagado en el mes correspondiente.

¿Cuál es tu opinión acerca de las novedades en cuanto al IVA en 2022? ¿Consideras que estas medidas ayudarán a reducir la evasión fiscal y la corrupción? ¿Estás obligado a pagar el Impuesto al Valor Agregado (IVA)? ¿Sabes qué otros impuestos debes pagar este año?