¿Qué es la CUCA? Cálculo, actualización y reducciones de capital paso a paso

La Cuenta de Capital de Aportación (CUCA) es un requisito obligatorio para todas las personas morales. Si se preguntan cómo se calcula la CUCA, en este artículo explicaremos en qué consiste y cual es la fórmula de cálculo.

¿Qué es la CUCA?

Según el Artículo 78 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR)

Cálculo de la CUCA

• Las aportaciones de capital realizadas por los socios o accionistas
• Las primas netas por suscripción de acciones
• Las reducciones de capital realizadas
• Cualquier aumento en el capital contable debido a la reinversión de utilidades o dividendos distribuidos dentro de los treinta días siguientes a su distribución.

Actualización de la CUCA

• La CUCA se debe actualizar después de cada transacción realizada durante el ejercicio fiscal.

Fórmula de cálculo de la CUCA

• El saldo de la CUCA, al día de cierre del ejercicio, se actualizará de la siguiente manera:

• En caso de que se realicen aportaciones o reducciones de capital después de la actualización mencionada en el párrafo anterior:

¿Qué es la CUFIN?

• La CUFIN representa la Utilidad fiscal neta del ejercicio.

¿Qué se entiende por Utilidad Neta Fiscal?

Actualización de la CUFIN

Cálculo del ISR cuando la utilidad distribuida no proviene de la CUFIN

¿Cómo se pueden acreditar los impuestos pagados por una distribución que no se origina en la CUFIN?

Determinación de la CUCA por acción

Reducciones de capital en la CUCA

• La CUCA es una cuenta que se forma con las aportaciones de capital, las primas netas por suscripción de acciones realizadas por los socios o accionistas, y disminuye con las reducciones de capital.
• La CUFIN es una cuenta obligatoria en las organizaciones y sirve como control en la distribución de dividendos o utilidades entre los socios de una entidad jurídica.
• El saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta debe ser transferido a otra(s) entidad(es) en casos de fusión o escisión. En el caso de escisión, el saldo se divide entre la sociedad escindente y las sociedades escindidas, de acuerdo a la partición del capital contable aprobada por la asamblea de accionistas.
• Además, los saldos de CUFIN y CUCA deben ser presentados en diferentes medios electrónicos, como la declaración anual, la balanza fiscal, la DISIF y el SIPRED. Para obtener los datos, es necesario utilizar los libros de Actas y de Variaciones en el Capital, así como los CFDI de los movimientos relacionados.

Ambas cuentas desempeñan un papel importante, ya que su objetivo es llevar un control de los saldos que no son gravables para el ISR. Sin embargo, es importante mencionar que esta idea cambió en 2014, ya que solo los dividendos generados a partir de la CUFIN hasta 2013 están exentos de impuestos, mientras que los dividendos generados a partir de 2014 estarán sujetos a un impuesto adicional del 10%, según lo establecido en el segundo párrafo del artículo 140 de la LISR.