ISAN 2020: Exenciones, cómo calcularlo y novedades fiscales en México

En este espacio vamos a examinar el ISAN (Impuesto sobre Automóviles Nuevos), un impuesto federal administrado por el Estado que grava la venta de automóviles nuevos por primera vez al consumidor o la importación definitiva. Analizaremos qué es el ISAN, quién está obligado a pagarlo, cómo se calcula, las exenciones y cómo realizar el pago para el ejercicio fiscal 2020.

ISAN: Definición

El ISAN (Impuesto sobre Automóviles Nuevos) grava la venta de automóviles nuevos. En otras palabras, se aplica a la venta inicial de un vehículo, ya sea cuando un consumidor lo adquiere o cuando se importa definitivamente.

En caso de importación definitiva, esta se aplica a personas distintas a los ensambladores, distribuidores autorizados o comerciantes de vehículos.

Como mencionamos anteriormente, el ISAN es un impuesto federal administrado por el Estado y está regulado por la Ley del Impuesto sobre Automóviles Nuevos.

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¿Se eliminará el ISAN en México?

La Asociación Mexicana de Distribuidores (AMDA) ha propuesto un proyecto para eliminar el Impuesto Sobre Autos Nuevos (ISAN) desde 2020 hasta 2024, con el objetivo de reducir los precios y aumentar las ventas de automóviles nuevos.

Según AMDA, la eliminación del ISAN podría ayudar a incrementar la recaudación de impuestos por concepto de IVA, impulsando la venta de 100.000 vehículos nuevos cada año y alcanzando ventas de hasta 1,8 millones de unidades para 2024.

En caso de no aplicarse ningún incentivo a la comercialización de automóviles nuevos, los distribuidores estiman que se venderán 1,000,000 de autos para el año 2024, en comparación con los 1.8 millones estimados si se elimina el ISAN en el periodo de 2020-2024. A pesar de que en 2016 se comercializaron un récord histórico de 1.6 millones de autos nuevos, las ventas han disminuido cada año desde 2017.

Según la Asociación Mexicana de la Industria Automotriz (AMIA), las ventas de autos en México han estado en declive durante los últimos 22 meses. En 2019, se vendieron aproximadamente 1.3 millones de autos, lo que representa una disminución de 307,000 unidades en comparación con 2016, lo que se traduce en una pérdida de 14,474,000 pesos por concepto de IVA.

Definición de automóvil

Según la Ley del Impuesto sobre Automóviles Nuevos, se considera automóvil a aquellos vehículos destinados al transporte de hasta quince pasajeros, camiones con capacidad de carga de hasta 4,250 kilogramos (incluyendo los de tipo panel), así como remolques y semirremolques tipo vivienda.

En el caso de camiones con capacidad de carga de hasta 4,250 kilogramos (incluyendo los de tipo panel con capacidad máxima de tres pasajeros) y remolques y semirremolques tipo vivienda, se aplica una tasa del 5% sobre el precio de venta del vehículo.

Definición de automóvil nuevo

Para efectos del Impuesto sobre Automóviles Nuevos, se entiende como automóvil nuevo aquel que es vendido por primera vez al consumidor a través del fabricante, distribuidor, ensamblador o comerciante de vehículos.

Definición de enajenación

Según el Impuesto sobre Automóviles Nuevos, se considera que un automóvil ha sido enajenado en el momento en que se cumpla alguna de las siguientes condiciones:

1. Se envíe al adquirente o se haga la entrega física del automóvil en caso de no ser enviado.
2. Se pague total o parcialmente el precio.
3. Se emita el comprobante de la enajenación.
4. Se incorpore al activo fijo o transcurra un año desde el primer párrafo del artículo 6o. de la Ley del Impuesto sobre Automóviles Nuevos.

ISAN: ¿Quién tiene la obligación de pagar?

Están obligadas a pagar el ISAN (Impuesto sobre Automóviles Nuevos) tanto las personas físicas como las personas jurídicas que realicen la venta de vehículos nuevos en el territorio nacional.

• Realizar la venta de vehículos nuevos al consumidor por parte de fabricantes, ensambladores, distribuidores o comerciantes
• Importar de manera definitiva vehículos al país, siempre y cuando no sean fabricantes, ensambladores, distribuidores o comerciantes

ISAN: ¿Cómo se calcula?

A continuación explicaremos cómo realizar el cálculo del ISAN (Impuesto sobre Automóviles Nuevos). Es un proceso relativamente sencillo, pero se deben seguir los pasos y utilizar las tablas de ISAN correspondientes a cada año fiscal.

Base del ISAN

El Artículo 2 de la Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos establece lo siguiente:

El impuesto para los vehículos nuevos se calculará aplicando la tarifa o tasa establecida en el Artículo 3 de esta Ley, según corresponda, al precio de venta del vehículo al consumidor por parte del fabricante, ensamblador, distribuidores autorizados o comerciantes en el sector de vehículos. Esto incluye los accesorios opcionales, comunes o de lujo, sin disminuir el monto de descuentos, rebajas o bonificaciones.

Cálculo del ISAN

A continuación se muestra el proceso para calcular el Impuesto sobre Automóviles Nuevos (ISAN):

1. Se resta el límite inferior establecido en la legislación del Impuesto sobre Automóviles Nuevos al precio unitario.
2. Se aplica la tasa correspondiente al resultado obtenido.
3. Se suma la cuota fija establecida al monto resultante, formando el importe calculado del ISAN para cada unidad.
4. Se deben considerar las posibles exenciones mencionadas posteriormente.

Tabla del Impuesto sobre Automóviles Nuevos (ISAN)

Al calcular el ISAN, es necesario utilizar la siguiente tabla, que muestra los límites, las cuotas fijas y los porcentajes de tasa a aplicar para cada unidad vendida y obtener así el importe total del Impuesto sobre Automóviles Nuevos (ISAN).

Si el precio del automóvil supera los $782,125.30, se deducirá del impuesto determinado la cantidad resultante de aplicar el 7% sobre la diferencia entre el precio del vehículo y $782,125.30.

Cálculo del ISAN en 2020

Para calcular el ISAN en 2020, se deben seguir los siguientes pasos:

• Restar el límite inferior de la tabla al valor del vehículo.
• Aplicar la tasa correspondiente al resultado obtenido.
• Sumar la cuota fija al valor obtenido en el paso anterior.
• Aplicar el descuento según el rango de precios indicado en la ley para obtener el ISAN a pagar.

Exenciones del ISAN

La Ley del Impuesto sobre Automóviles Nuevos contempla una serie de excepciones en cuanto al pago del ISAN. Estas se encuentran especificadas en el Artículo 8o. Por lo tanto, no se deberá pagar el ISAN en los siguientes casos:

1. En la exportación de automóviles de forma permanente, según las leyes aduaneras.
2. En la venta al consumidor por parte del fabricante, ensamblador, distribuidor autorizado o comerciante en el sector de vehículos, con un precio de venta que no exceda los $256,084.82, sin incluir el IVA ni los descuentos.
3. Para automóviles cuyo precio de venta esté entre $256,084.83 y $324,374.11, se aplicará un descuento del 50% en el pago de impuestos establecidos por esta ley. Esto también aplica a la importación de automóviles.
4. En la importación de vehículos con franquicia, de acuerdo al artículo 62, fracción I de la Ley Aduanera y los tratados o acuerdos internacionales firmados por México, siempre y cuando se cumplan los requisitos y condiciones establecidos por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
5. En la venta o importación permanente de automóviles eléctricos y automóviles eléctricos con motor de combustión interna o motor de hidrógeno.

Si desea obtener más información sobre impuestos, consulte: Tipos de impuestos en México.

Pago del ISAN: ¿Cómo se realiza?

El cálculo del Impuesto sobre Automóviles Nuevos (ISAN) se realiza por año fiscal. Los pagos provisionales del ISAN deben realizarse a más tardar el día 17 de cada mes del ejercicio fiscal, presentando una declaración en las oficinas autorizadas, en relación a las ventas realizadas en el mes anterior.

Una vez deducidos los pagos provisionales, el ISAN del ejercicio debe pagarse mediante declaración en un plazo máximo de tres meses al finalizar el ejercicio fiscal.

Pago del ISAN: Importaciones

En el caso de las importaciones, según el Artículo 10 de la Ley del Impuesto sobre Automóviles Nuevos, el ISAN debe pagarse en la aduana antes de poder retirar el automóvil. Esto aplica a los automóviles importados definitivamente por personas distintas al fabricante, ensamblador, distribuidores autorizados o comerciantes de vehículos. El pago se realiza junto con el impuesto general de importación, incluso si el pago de este último se aplaza debido a que los automóviles se encuentran en depósitos fiscales en almacenes generales. Los automóviles no pueden ser retirados de la aduana, recinto fiscal o fiscalizado sin antes realizar el pago correspondiente según lo establecido por esta ley.

ISAN 2020 – Novedades y beneficios fiscales

Se espera que para el ejercicio fiscal 2020 haya un aumento en la recaudación del ISAN en comparación con el año 2019, además del impuesto especial a la producción y servicios de combustibles automotrices.

A su vez, se otorgará beneficios fiscales a los contribuyentes que se dediquen exclusivamente al transporte terrestre público y privado, ya sea de carga, pasajeros o turístico, y utilicen la Red Nacional de Autopistas de Cuota.

Además, se implementarán incentivos fiscales relacionados con el pago del ISAN 2020 para aquellos contribuyentes que importen o adquieran diésel, biodiésel y sus mezclas para su uso final en vehículos destinados exclusivamente al transporte público y privado, ya sea de personas, carga o turístico.

Según opinan algunos expertos, se está evaluando la posibilidad de eliminar el cobro del ISAN en el futuro. Sin embargo, para este año 2020, el impuesto permanecerá vigente.

En resumen, el ISAN 2020 será parte de los impuestos que los contribuyentes deberán pagar en este nuevo ejercicio fiscal, por lo tanto, es importante mantenerse informado sobre las modificaciones realizadas consultando la Ley Federal del Impuesto Sobre Automóviles Nuevos.

Exenciones del ISAN 2020

La Ley del Impuesto sobre Automóviles Nuevos contempla exenciones en el pago del ISAN que se detallan en el Artículo 8. En consecuencia, no se aplicará el ISAN en los siguientes casos:

A continuación, se presentan los conceptos que están exentos de este impuesto:

• Exportación de automóviles de forma definitiva.
• Venta al consumidor final por parte del fabricante, ensamblador, distribuidor autorizado o comerciante en el sector de vehículos, siempre y cuando el precio de venta, incluido el equipo opcional, ya sea común o de lujo, sin descontar descuentos, rebajas o bonificaciones, no supere los $263,690.54.

En dicho precio no se incluirá el impuesto al valor agregado.

En el caso de vehículos con un precio de venta entre $263,690.55 y $334,008.02, la exención será del cincuenta por ciento del impuesto establecido por esta Ley. Esta exención se aplica a la importación de automóviles.

• La importación de vehículos en franquicia se realiza según lo establecido en el artículo 62, fracción I de la Ley Aduanera.